落地第一年的税务居民身份：183 天、报税、离境清税与内地申报

新加坡税务居民（tax resident）是新加坡税务局（IRAS）按停留与工作天数作出的税务判定，与持有什么准证或身份是两回事。外国人在上一历年于新加坡停留或工作至少 183 天，或连续 3 个历年在新加坡，或受雇期跨两个历年且合计停留至少 183 天，即被视为税务居民；新加坡公民与永久居民（PR）通常居住在新加坡（临时离境除外）即为居民（IRAS，2026-04-27）。落地第一年最常见的情况是"身份已经拿到，但税务居民身份要等天数满足后才成立"。

本文只讲落地后的操作：第一年怎么判断、要保留哪些记录、怎么报税、离境时怎么清税。身份与税务居民的概念区分、税率与 CRS 的完整解释，见姐妹站 hnw.sg。

第一年怎么判定：三条规则的操作含义

IRAS 对外国个人以"上一历年"为基准判定税务居民，三条规则分别是：上一历年在新加坡停留或工作 "for at least 183 days"；在新加坡 "continuously for 3 consecutive years"，即使首年和 / 或末年不足 183 天；受雇期跨两个历年且两年合计停留至少 183 天，最后这一条不适用于公司董事、公众演艺人员与专业人士（IRAS，2026-04-27）。规则的概念解释与身份、税务居民的区别见姐妹站 hnw.sg，本页只讲落地第一年怎么用。

以下按 2026 年落地举例，示例为假设，实际以 IRAS 评税结果为准：

1. 年初落地、全年在新加坡：2026 年停留满 183 天，在 YA 2027（对应 2026 年收入）通常按税务居民评税，适用居民累进税率与个人减免。
2. 年中落地、受雇持续到次年：2026 年 7 月入职，当年停留不足 183 天；若受雇持续到 2027 年且两年合计停留至少 183 天，可按跨年受雇规则在两个课税年度均被视为居民。若入职不久即离职离境，则可能两年都按非居民处理。
3. 年中落地、未受雇（如家属或投资者）：183 天规则写的是"停留或工作"，不受雇的家属同样按实际停留天数计算。2026 年停留不足 183 天，当年一般为非居民；2027 年停留满 183 天即可成为居民；若计划连续居住 3 年，可按连续三年规则回溯处理首年。

准证类型本身不决定结果：持 EP 但长期在境外出差、实际停留不足 183 天的人，可能仍是非居民。适用地区：新加坡；具体判定请在所在税务居民地取得专业税务意见。

第一年要保留的记录

税务居民判定、报税与日后的 CRS 自我证明，都依赖可以拿得出的书面记录。落地第一年就建立档案，比事后补材料容易得多。下表按记录类型列出用途，具体保存方式以 IRAS 与雇主要求为准。

频繁往返两地的家庭，建议每月末核对一次天数，并在年底前判断当年是否可能满 183 天，再决定是否需要调整出行安排或提前咨询税务专业人士。适用地区：新加坡。

报税时间线：课税年度、申报期与评税通知

新加坡个人所得税采用"课税年度"（Year of Assessment, YA）概念：IRAS 写明 "Individuals are taxed based on the income earned in the previous calendar year"。YA 2026 对应 2025-01-01 至 2025-12-31 的收入。

谁必须报税：IRAS 写明，上一历年总收入超过 S$22,000、自雇净利润超过 S$6,000，或有新加坡来源收入且未被预扣的非居民，一般须申报；收到 IRAS 报税通知者也应申报（IRAS，2026-10-15）。

落地第一年的常见疏漏，是新入职者以为雇主已代为处理一切。实际上，雇主参与"自动收入申报"（auto-inclusion）只是把收入数据传给 IRAS，个人仍须核对并在申报期内确认，同时申请适用的个人减免。

适用地区：新加坡。

离境清税：IR21 是什么

离境清税（tax clearance，表格 IR21）是 IRAS 针对非新加坡公民雇员的程序。IRAS 写明：当非新加坡公民雇员离职、被外派或计划离开新加坡超过 3 个月时，雇主 "must notify IRAS at least one month in advance and withhold all monies due to the employee from the date you are aware"（IRAS，2026-08-14）。

要点如下：

• 适用范围：所有工作准证持有人，包括 ONE Pass 与个人化就业准证（PEP）持有人；
• 雇主责任：至少提前一个月通知 IRAS，并从知悉之日起暂扣应付该雇员的款项，直至清税完成；
• PR 的区别：PR 雇员离职后若并非永久离开新加坡，雇主可以承诺书（Letter of Undertaking）代替清税；但外派或境外受雇一般仍须清税；
• 对家庭的影响：最后一个月工资、花红、未休年假补偿等可能被暂扣，安排搬迁、换工作或回国前，应预留清税时间。

很多家庭在"换雇主"或"转为 ONE Pass"时才第一次接触 IR21。即使人不离开新加坡，雇佣关系结束也可能触发清税，具体以雇主与 IRAS 的沟通为准。

适用地区：新加坡。

税率、境外收入与两地申报：只记操作要点

以下概念在姐妹站 hnw.sg 身份与税务居民 与 hnw.sg CRS 专题 中有完整解释，本页只保留落地第一年需要执行的要点：

• 税率：居民适用累进税率，现行最高 24%；非居民的受雇收入按 15% 单一税率或居民累进税率计算、取较高者，其他收入一般按 24%（IRAS，2026-04-27）。第一年是居民还是非居民，直接影响预留税款的多少。
• 境外收入：个人在新加坡收到的境外收入一般不征税，例外包括经新加坡合伙企业收取的境外收入等（IRAS，2026-03-02）。这只说明新加坡是否征税，不说明其他辖区。
• 中国内地申报：成为新加坡税务居民不自动终止内地税务居民身份；内地居民个人取得境外所得，"应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税"（财政部 税务总局公告 2020 年第 3 号）。这一节点应与新加坡 4 月 18 日的申报期一起写进日历。出现双重税务居民时，按两地税收协定的规则处理，须结合个人事实由专业人士判断。
• CRS 自我证明：开户或投保时申报的是税务居民所在地，不是国籍或准证类型；新加坡申报金融机构每年 5 月 31 日前向 IRAS 申报（IRAS，2026-09-09）。第一年税务居民身份变化后，应按金融机构要求更新自我证明，详见 落地开户。

年度节点见 年度合规日历，整体落地顺序见 落地流程。

适用地区：新加坡、中国内地。涉及税务、CRS 的判断，请在所在税务居民地取得专业税务意见；需要结合个人情况梳理第一年的时间安排，可通过本站联系方式登记需求。